الضريبة على الدخل (IR)
تخضع الأجور للضريبة بموجب المادة 73 من المدونة العامة للضرائب، وفق الجدول المعدَّل بموجب قانون المالية لسنة 2025. وتُقتطع الضريبة شهريًا بنسبة جزء من اثني عشر من الجدول السنوي.
| صافي الدخل السنوي الخاضع للضريبة (MAD) | السعر |
|---|---|
| 0 – 40,000 | 0% |
| 40,000 – 60,000 | 10% |
| 60,000 – 80,000 | 20% |
| 80,000 – 100,000 | 30% |
| 100,000 – 180,000 | 34% |
| أكثر من 180,000 | 37% |
المصاريف المهنية: 35% من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة عندما لا يتجاوز الأجر الإجمالي السنوي 78,000 درهم، و25% فوق ذلك، بسقف 35,000 درهم سنويًا. كما تُخصم اشتراكات الأجير في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS) والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO).
الأعباء العائلية: اعتبارًا من 2026، تُخفَّض الضريبة بمبلغ 600 درهم سنويًا عن كل شخص مُعال، في حدود ستة أشخاص مُعالين. وتطبق حاسبة صافي الأجر في المغرب (بالإنجليزية) كل ذلك.
ويمكن لأجراء الشركات الحاصلة على صفة القطب المالي للدار البيضاء اختيار سعر جزافي للضريبة على الدخل قدره 20% لمدة تصل إلى عشر سنوات اعتبارًا من 2026.
الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي والتأمين الإجباري الأساسي عن المرض ورسم التكوين المهني
| الاشتراك | المشغل | الأجير | السقف |
|---|---|---|---|
| التعويضات العائلية | 6.40% | – | لا يوجد |
| التعويضات قصيرة الأمد | 1.05% | 0.52% | MAD 6,000 / شهريًا |
| التعويضات طويلة الأمد (التقاعد) | 7.93% | 3.96% | MAD 6,000 / شهريًا |
| التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO) | 4.11% | 2.26% | لا يوجد |
| رسم التكوين المهني (TFP) | 1.60% | – | لا يوجد |
| الإجمالي دون السقف | 21.09% | 6.74% |
ولأن 8.98% فقط من نسبة المشغل تخضع للسقف، فإن كلفة المشغل لا تستقر كثيرًا بالنسبة إلى الأطر العليا.
مدة العمل والعطل والمنح
- ساعات العمل: 44 ساعة أسبوعيًا (2,288 ساعة سنويًا) في القطاعات غير الفلاحية، بحد أقصى 10 ساعات يوميًا.
- الساعات الإضافية (المادة 201): زيادة 25% عن الساعات النهارية (من 6 صباحًا إلى 9 ليلًا) وزيادة 50% ليلًا. وفي يوم الراحة الأسبوعية، زيادة 50% نهارًا وزيادة 100% ليلًا.
- العطلة السنوية: يوم ونصف (1.5) من أيام العمل عن كل شهر (18 يومًا في السنة)، يضاف إليها يوم ونصف (1.5) عن كل خمس سنوات من الأقدمية، في حدود 30 يومًا.
- إجازة الولادة: 14 أسبوعًا. ويصرف الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي التعويض اليومي في حدود سقف 6,000 درهم.
- منحة الأقدمية (المادة 350)، إلزامية: 5% من الأجر الأساسي بعد سنتين (2)، و10% بعد 5 سنوات، و15% بعد 12 سنة، و20% بعد 20 سنة، و25% بعد 25 سنة.
- أجر الشهر 13 ومنح الأعياد متعارف عليها في كثير من الشركات والاتفاقيات الجماعية، لكنها غير منصوص عليها قانونًا.
التعويض عن الفصل
يستحق الأجراء الدائمون الذين قضوا ستة أشهر على الأقل في الخدمة، والذين يُفصلون لغير خطأ جسيم، التعويض القانوني عن الفصل (المادة 53):
- أجر 96 ساعة عن كل سنة، للسنوات من 1 إلى 5؛
- 144 ساعة عن كل سنة، للسنوات من 6 إلى 10؛
- 192 ساعة عن كل سنة، للسنوات من 11 إلى 15؛
- 240 ساعة عن كل سنة، لما يتجاوز 15 سنة.
وإذا اعتبرت المحكمة الفصل تعسفيًا، يمكنها أن تضيف تعويضًا عن الضرر، يكون عادة أجر شهر ونصف (1.5) عن كل سنة خدمة، بسقف 36 شهرًا. ويجب احترام المسطرة (الاستماع، المحضر، مفتش الشغل).
نقاط ينبغي أن ينتبه إليها المشغلون الأجانب
- يحتاج الأجانب إلى التأشير على عقد عملهم من طرف وزارة الشغل قبل مباشرة العمل، وعادة ما يتم ذلك بعد أن تؤكد الوكالة الوطنية لإنعاش التشغيل والكفاءات (ANAPEC) عدم توفر مرشح محلي مناسب.
- لا تزال كثير من الحاسبات على الإنترنت تعتمد جدول الضريبة على الدخل السابق لسنة 2025 والتخفيض العائلي القديم.