الرواتب بعملتين
عملة لبنان هي الليرة اللبنانية (LBP). ومنذ أزمة 2019، يُتفق على معظم رواتب القطاع الخاص وتُدفع كليًا أو جزئيًا بـالدولار الطازج (fresh USD)، نقدًا أو في حسابات مصرفية بالدولار الطازج. غير أن الضريبة واشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (NSSF) لا تزال تُحتسب بالليرة اللبنانية:
- ضريبة الدخل: تُحوَّل الرواتب المدفوعة بالعملات الأجنبية بسعر 89,500 ليرة لبنانية للدولار الأمريكي منذ 1 أبريل 2024 (قرار وزارة المالية رقم 302).
- الضمان الاجتماعي (NSSF): يعتمد الصندوق أعلى سعر رسمي لمصرف لبنان، وهو حاليًا 89,500 (مذكرة الصندوق رقم 740، فبراير 2024).
الدولارات المصرفية العائدة إلى ما قبل الأزمة (“اللولار” lollars) ليست مماثلة للدولار الطازج. وينبغي أن تحدد العقود قناة الدفع.
ضريبة الدخل على الرواتب
تخضع ضريبة الرواتب لقانون ضريبة الدخل (المرسوم الاشتراعي رقم 144/1959). وقد ضرب قانون الموازنة رقم 324 لسنة 2024 شرائح عام 2022 في 20، وحدد قرار وزارة المالية رقم 959 جداول عام 2025. ولم يُشر أي مصدر راجعناه إلى تغيير لعام 2026، لكن يُرجى التحقق من أي قرار تصدره وزارة المالية لعام 2026. وتُحتسب الضريبة على أساس شرائح سنوية وتُقتطع شهريًا بنسبة 1/12.
| الراتب السنوي الخاضع للضريبة بعد التنزيلات العائلية (LBP) | السعر |
|---|---|
| 0 – 360 مليون | 2% |
| 360 مليون – 900 مليون | 4% |
| 900 مليون – 1.8 مليار | 7% |
| 1.8 مليار – 3.6 مليار | 11% |
| 3.6 مليار – 7.2 مليار | 15% |
| 7.2 مليار – 13.5 مليار | 20% |
| أكثر من 13.5 مليار | 25% |
التنزيلات العائلية. تذكر PwC نطاقًا سنويًا يتراوح بين 450 مليون ليرة لبنانية (للأعزب) و900 مليون ليرة لبنانية (للمتزوج الذي لديه أولاد). وتختلف المصادر الثانوية بشأن المبلغ المخصص لكل ولد، لذا يُرجى التحقق من التوزيع في جداول وزارة المالية.
أُعفيت تعويضات إنهاء العقد المدفوعة من 15 فبراير 2024 إلى 31 ديسمبر 2025 من ضريبة الرواتب؛ ولم نجد أي تمديد لهذا الإعفاء لعام 2026. وغالبًا ما يُعامَل بدل النقل القانوني البالغ 450,000 ليرة لبنانية عن كل يوم عمل على أنه خارج وعاء الضريبة والضمان الاجتماعي؛ يُرجى التحقق من ذلك بالنسبة إلى كشوف رواتبك.
الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (NSSF)
لكل فرع سقف خاص به، ولذلك تنخفض النسبة الفعلية لأصحاب الدخل المرتفع.
| الفرع | صاحب العمل | الموظف | السقف الشهري (LBP) |
|---|---|---|---|
| المرض والأمومة | 8% | 3% | 120 مليون |
| التقديمات العائلية والتعليمية | 6% | – | 28 مليون |
| تعويض نهاية الخدمة (EOSI) | 8.5% | – | لا يوجد |
| المجموع | 22.5% | 3% |
نقاط ينبغي التحقق منها:
- سقف فرع المرض: حدد المرسوم رقم 887 (أغسطس 2025) السقف بـ120 مليون، وهو ما تعتمده PwC، إلا أن مذكرة صادرة عن الصندوق أشارت إلى 140 مليون. ولا تزال توجيهات الصندوق بهذا الشأن منتظرة.
- سقف فرع التقديمات العائلية: رفعه المرسوم رقم 2923 من 18 مليون إلى 28 مليون، بحسب التقارير اعتبارًا من 1 مايو 2026. ولا تزال PwC تعرض 18 مليون.
- نسبة تعويض نهاية الخدمة: تذكر PwC نسبة 5%، لكن منظمة العمل الدولية (ILO) والصندوق يحددانها بـ8.5%.
يدفع الصندوق التقديمات العائلية شهريًا: 2,100,000 ليرة لبنانية عن الزوج أو الزوجة و1,155,000 ليرة لبنانية عن كل ولد (حتى 5 أولاد)، بحد أقصى قدره 7,875,000 ليرة لبنانية.
يُسجَّل الموظفون الأجانب الحاصلون على إجازة عمل في الصندوق، لكن الاستفادة من تقديمات مثل التقديمات العائلية وتعويض نهاية الخدمة تتوقف على المعاملة بالمثل مع بلدهم الأصلي. يُرجى التحقق من وضع كل جنسية مع الصندوق.
إصلاح نظام التقاعد. سيستبدل القانون رقم 319/2023 تعويض نهاية الخدمة بمعاش تقاعدي ضمن الصندوق، ومن المتوقع أن ترتفع الاشتراكات الإجمالية تدريجيًا إلى 17–18%. ولم يدخل النظام حيز التشغيل بعد؛ ويستهدف الصندوق إطلاقه بحلول نهاية 2026.
نهاية الخدمة
يدفع الصندوق تعويض نهاية الخدمة: آخر راتب شهري × عدد سنوات الخدمة. وعند انتهاء الخدمة، يسدد صاحب العمل للصندوق فرق التسوية مقارنةً بالاشتراكات المدفوعة سابقًا. ويمثل ذلك التزامًا كبيرًا بالنسبة إلى الموظفين ذوي الخدمة الطويلة الذين يُصرَّح عن رواتبهم حاليًا بسعر 89,500 للدولار الأمريكي. وتُطبَّق مبالغ مخفضة عند الاستقالة بعد خدمة قصيرة؛ يُرجى التأكد من السلّم المعتمد مع الصندوق أو مع مستشار قانوني.
مهلة الإشعار في العقود غير محددة المدة: شهر واحد (1) لخدمة تقل عن 3 سنوات، وشهران (2) لخدمة من 3 إلى 6 سنوات، و3 أشهر لخدمة من 6 إلى 12 سنة، و4 أشهر اعتبارًا من 12 سنة. ويترتب على الصرف التعسفي تعويض إضافي تقدّره المحكمة يتراوح بين 2 و12 شهرًا من الأجر (المادة 50 من قانون العمل).
قواعد دفع الأجور
لا يوجد نظام لحماية الأجور. ويجب دفع أجور العاملين بأجر شهري مرة واحدة في الشهر على الأقل (المادة 47 من قانون العمل). ويجوز الدفع بالليرة اللبنانية أو بالدولار الأمريكي بالاتفاق، نقدًا أو بتحويل مصرفي. وتصدر قسائم الرواتب وتصاريح الصندوق بالليرة اللبنانية.
ساعات العمل والإجازات
- ساعات العمل: 48 ساعة أسبوعيًا (المادة 31)، مع راحة أسبوعية مدتها 36 ساعة متواصلة.
- العمل الإضافي: 150% من الأجر العادي عن الساعة.
- الإجازة السنوية: 15 يوم عمل بعد سنة واحدة من الخدمة (المادة 39).
- إجازة الأمومة: 10 أسابيع مدفوعة الأجر بالكامل (القانون رقم 267/2014).
- المكافآت: لا يوجد راتب شهر 13 إلزامي قانونًا، لكن راتب الشهر 13 شائع في القطاع المصرفي والشركات متعددة الجنسيات.
الحد الأدنى للأجور
يبلغ الحد الأدنى للأجور 28,000,000 ليرة لبنانية شهريًا (1,300,000 ليرة لبنانية يوميًا) اعتبارًا من 1 أغسطس 2025، أي نحو 313 دولارًا أمريكيًا بسعر 89,500. وتذكر المصادر الثانوية أرقام مراسيم مختلفة. ولم نجد أي زيادة لعام 2026.
نقاط ينبغي أن ينتبه لها أصحاب العمل الأجانب
- يجب تشغيل كشوف الرواتب بعملتين والاحتفاظ بما يثبت سعر التحويل المعتمد.
- تتغير سقوف الصندوق بموجب مراسيم عدة مرات في السنة. أعد التحقق منها في كل دورة رواتب.
- كوِّن مخصصًا لفرق تسوية تعويض نهاية الخدمة.
- بدلات النقل والتقديمات العائلية والمدرسية منفصلة عن الراتب الأساسي، وكثيرًا ما يُغفل عنها.
الأسئلة الشائعة
هل يمكن دفع الرواتب بالدولار الأمريكي في لبنان؟
من يدفع تعويض نهاية الخدمة في لبنان؟
المصادر الرسمية
- PwC Worldwide Tax Summaries: لبنان، ضريبة الدخل على الأفراد
- PwC: لبنان، التنزيلات والإعفاءات للأفراد
- PwC: لبنان، ضرائب أخرى (الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي)
- منظمة العمل الدولية (ILO): أسئلة وأجوبة حول تعويض نهاية الخدمة وإصلاح نظام التقاعد في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي
- Forvis Mazars: تعديلات على فرع التقديمات العائلية والتعليمية في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (2026)
- Ramco: الامتثال في كشوف الرواتب في لبنان