ضريبة الدخل
تفرض تركيا الضريبة على دخل العمل بموجب المادة 103 من قانون ضريبة الدخل (GVK)، وقد حُددت تعريفة عام 2026 بموجب البلاغ العام رقم 332. وتُقتطع الضريبة شهريًا على الوعاء السنوي التراكمي (kümülatif matrah)، لذا يرتفع السعر الحدي المطبق على العامل خلال السنة الميلادية.
| الدخل السنوي الخاضع للضريبة من الأجور (TRY) | السعر |
|---|---|
| 0 – 190,000 | 15% |
| 190,000 – 400,000 | 20% |
| 400,000 – 1,500,000 | 27% |
| 1,500,000 – 5,300,000 | 35% |
| أكثر من 5,300,000 | 40% |
لا يوجد إعفاء شخصي عام. وبدلًا من ذلك، يُعفى الجزء المساوي للحد الأدنى للأجور من كل أجر من ضريبة الدخل ومن رسم الدمغة البالغ 0.759% (المادة 23/18 من قانون GVK). وتُخصم اشتراكات العامل في SGK والتأمين ضد البطالة من الوعاء الضريبي.
الضمان الاجتماعي (SGK)
تُستحق الاشتراكات بموجب القانون رقم 5510. وقد رفع القانون رقم 7566 حصة صاحب العمل في المعاشات وسقف الاشتراك اعتبارًا من 1 يناير 2026.
| الفرع | صاحب العمل | العامل |
|---|---|---|
| الشيخوخة والعجز والوفاة | 12% | 9% |
| التأمين الصحي العام | 7.5% | 5% |
| الفروع قصيرة الأجل (إصابات العمل، الأمومة) | 2.25% | – |
| التأمين ضد البطالة | 2% | 1% |
| الإجمالي | 23.75% | 15% |
يخفض حافز الخزانة النسبة التي يدفعها صاحب العمل. إذ يحصل معظم أصحاب العمل على نقطتين مئويتين (2) (بعد خفضها من 4 بموجب القانون 7566) فيدفعون 21.75%. ويحتفظ قطاع التصنيع بـ 5 نقاط حتى 31 ديسمبر 2026 فيدفع 18.75%. ويُشترط للحصول على الحافز عدم وجود ديون متأخرة لصالح SGK أو ديون ضريبية، وتقديم الإقرارات في مواعيدها.
يتراوح الأجر الخاضع للتأمين في 2026 بين 33,030 ليرة تركية و297,270 ليرة تركية شهريًا، أي 9 أضعاف الحد الأدنى الإجمالي للأجور.
يُؤمَّن على العاملين الأجانب الحاصلين على تصريح عمل تركي بالنسب نفسها. ولا يمكن الإعفاء إلا بموجب اتفاقية ثنائية للضمان الاجتماعي، مع شهادة تغطية.
تعويض الأقدمية (kıdem tazminatı)
بموجب المادة 14 من القانون رقم 1475، يستحق العامل الذي أمضى سنة واحدة على الأقل في الخدمة أجرًا إجماليًا عن 30 يومًا عن كل سنة خدمة، بالتناسب، شاملًا المزايا النقدية والعينية المنتظمة. ويُستحق التعويض عند الفصل (إلا إذا كان لسبب مشروع)، وعند الاستقالة بسبب التقاعد أو الخدمة العسكرية أو لسبب مشروع، وعند استقالة المرأة خلال سنة واحدة من الزواج، وعند الوفاة.
المبلغ عن كل سنة خدمة محدود بسقف. فقد بلغ السقف 64,948.77 ليرة تركية للفترة من يناير إلى يونيو 2026. أما للفترة من يوليو إلى ديسمبر 2026 فهو بحسب التقارير 73,729.87 ليرة تركية، وإن كانت بعض وسائل الإعلام تنشر 73,729.84. ويُعد تعميم وزارة الخزانة والمالية المرجع المعتمد. ولا يُقتطع من تعويض الأقدمية سوى رسم الدمغة.
بدل الإخطار (ihbar tazminatı، المادة 17 من قانون العمل) مستقل عنه: أسبوعان (2) لمن تقل خدمته عن 6 أشهر، و4 أسابيع للخدمة من 6 إلى 18 شهرًا، و6 أسابيع للخدمة من 18 شهرًا إلى 3 سنوات، و8 أسابيع لمن تزيد خدمته على 3 سنوات.
قواعد صرف الأجور
لا يوجد نظام لحماية الأجور مثل الأنظمة المعمول بها في دول الخليج. وتُصرف الأجور شهريًا على الأقل (المادة 32 من قانون العمل). وإذا لم تُصرف الأجور بعد مرور 20 يومًا على تاريخ الاستحقاق، يجوز للعامل الامتناع عن العمل (المادة 34)، وتترتب فوائد على الأجور المتأخرة. ويجب على أصحاب العمل الذين يتجاوز عدد عمالهم حدًا معينًا صرف الأجور عبر الحسابات المصرفية؛ يُرجى التحقق من الحد الحالي في لائحة الصرف المصرفي.
ساعات العمل والإجازات
- ساعات العمل: حتى 45 ساعة أسبوعيًا و11 ساعة يوميًا.
- العمل الإضافي: علاوة 50% عمّا يزيد على 45 ساعة أسبوعيًا. وإذا كانت ساعات العقد أقل من 45، تُستحق علاوة 25% عن الساعات حتى 45. ويُحدّ العمل الإضافي بـ 270 ساعة سنويًا ويتطلب موافقة العامل.
- العطلات الرسمية: يُستحق عن العمل في يوم العطلة أجر يوم إضافي (علاوة 100%).
- الإجازة السنوية: 14 يوم عمل للخدمة من 1 إلى 5 سنوات، و20 يومًا للخدمة من 5 إلى 15 سنة، و26 يومًا اعتبارًا من 15 سنة. ويحصل العاملون الذين تبلغ أعمارهم 18 عامًا أو أقل، أو 50 عامًا أو أكثر، على 20 يومًا على الأقل.
- إجازة الأمومة: حدد القانون رقم 7578 (مايو 2026) مدتها بـ 24 أسبوعًا: 8 أسابيع قبل الولادة و16 أسبوعًا بعدها، مع تعويض عن الدخل تصرفه SGK. وإجازة الأبوة 10 أيام. يُرجى التحقق من الأحكام الانتقالية ومن صرف SGK عن الأسابيع المضافة بالرجوع إلى نص القانون.
الحد الأدنى للأجور
يبلغ الحد الأدنى الإجمالي للأجور 33,030 ليرة تركية شهريًا اعتبارًا من 1 يناير 2026، أي 28,075.50 ليرة تركية صافيًا. وتفيد تقارير صحفية بعدم إجراء زيادة في منتصف العام في يوليو 2026.
نقاط ينبغي أن ينتبه لها أصحاب العمل الأجانب
- يؤدي الوعاء الضريبي التراكمي إلى انخفاض صافي الأجر في وقت لاحق من السنة. لذا ينبغي احتساب عروض الأجر من الصافي إلى الإجمالي على أساس سنوي.
- أدى رفع السقف في 2026 وتقليص الحافز إلى زيادة تكلفة صاحب العمل بالنسبة إلى أصحاب الأجور المرتفعة.
- يحتاج العاملون الأجانب إلى تصريح عمل من وزارة العمل (القانون 6735) قبل بدء العمل. وكثيرًا ما تشترط المعايير وجود 5 عاملين أتراك مقابل كل عامل أجنبي.
- تعويض الأقدمية غير مموَّل مسبقًا. أعد قياس المخصصات في يناير ويوليو من كل عام.
- يُستحق الإقرار الشهري الموحد لاشتراكات SGK والضريبة المقتطعة (MUHSGK) بحلول اليوم 26 من الشهر. وقد يؤدي التأخر في تقديمه إلى فقدان الحافز.