نظامان قانونيان
يدير العراق الاتحادي وإقليم كردستان (KRG) أنظمة منفصلة للضرائب والتفتيش على العمل والإقامة والضمان الاجتماعي. وتتبع الرواتب مكان عمل الموظف. والعملة هي الدينار العراقي (IQD). ويُستخدم الدولار الأمريكي على نطاق واسع في العقود، لكن البنك المركزي العراقي يقيّد التعامل النقدي بالدولار ويدفع نحو التسوية بالدينار.
ضريبة الدخل (العراق الاتحادي)
يفرض العراق الضريبة على دخل العمل بموجب قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 وتعديلاته. والسنة الضريبية هي السنة الميلادية، ويقتطع أصحاب العمل الضريبة شهريًا.
السماحات السنوية: الأعزب 2,500,000 دينار عراقي؛ المتزوج 4,500,000 دينار عراقي؛ 200,000 دينار عراقي عن كل طفل؛ 300,000 دينار عراقي من سن 63. وفي غياب المستندات المؤيدة، يُعامل الموظف معاملة الأعزب.
| الدخل الخاضع للضريبة بعد السماحات (IQD) | السعر |
|---|---|
| 0 – 250,000 | 3% |
| 250,000 – 500,000 | 5% |
| 500,000 – 1,000,000 | 10% |
| أكثر من 1,000,000 | 15% |
لا توضح PwC ما إذا كانت هذه الشرائح سنوية أم شهرية. وجرت الممارسة المستقرة على معاملتها كشرائح سنوية، ما يعني أن كل الراتب تقريبًا فوق السماحات يخضع لسعر 15%.
إقليم كردستان: يُطبق سعر ثابت قدره 5% على صافي الأجر الشهري لموظفي القطاعين العام والخاص الذين يتجاوز دخلهم 1,000,000 دينار عراقي شهريًا. ويُعفى الأجر الأقل من ذلك.
الضمان الاجتماعي
دخل قانون التقاعد والضمان الاجتماعي للعمال رقم 18 لسنة 2023 حيز التنفيذ في 1 ديسمبر 2023، ليحل محل القانون رقم 39 لسنة 1971.
| صاحب العمل | العامل | |
|---|---|---|
| النسبة العامة | 12% | 5% |
| شركات النفط والغاز | 25% | 5% |
يضيف القانون 18/2023 اشتراكًا بنسبة 8% تموّله الدولة للعراقيين. أما بالنسبة للعاملين الأجانب، فتختلف المصادر. إذ ترى WTW أنه يقع على عاتق صاحب العمل بالنسبة للوافدين المسجلين في العراق ما لم يُعترف بتغطيتهم في بلدهم الأصلي. بينما ترجّح Deloitte أنه لا ينطبق على الوافدين غير المشمولين بالضمان الاجتماعي العراقي. احصل على موقف مكتوب من المكتب المحلي.
لم نعثر على سقف منشور للأجر الخاضع للتأمين. ويشمل الضمان الوافدين ما لم يُعترف بتغطيتهم في بلدهم الأصلي.
تواصل حكومة إقليم كردستان إدارة نظامها الخاص للضمان الاجتماعي بنسبة 12% على صاحب العمل و5% على العامل. ولم يتأكد بعد ما إذا كان القانون 18/2023 يُطبق في الإقليم، لذا يُرجى التحقق مع مستشار في الإقليم.
نهاية الخدمة
تشير المصادر إلى عدم وجود مكافأة نظامية مقطوعة لنهاية الخدمة للعمال المشمولين بالضمان الاجتماعي. وتُصرف المستحقات من الصندوق في صورة معاش أو مبلغ مقطوع بموجب القانون 18/2023. وفي حالة الفصل غير المشروع، تحدد محكمة العمل التعويض بموجب قانون العمل رقم 37 لسنة 2015. وتشيع المكافآت التعاقدية للوافدين. وهذه النقاط مستقاة من أدلة الموارد البشرية لا من نص القانون، لذا يُرجى التأكد منها مع مستشار قانوني محلي.
قواعد صرف الأجور
لم نعثر على نظام لحماية الأجور في القطاع الخاص. ويجب صرف أجور العاملين بالأجر الشهري شهريًا على الأقل. والتحويلات المصرفية بالدينار العراقي هي الخيار الافتراضي الآمن. وينقل برنامج توطين الرواتب الحكومي (tawteen) رواتب القطاع العام إلى البطاقات المصرفية.
ساعات العمل والإجازات
هذه الاستحقاقات مستقاة من أدلة مكاتب المحاماة والموارد البشرية بشأن قانون العمل 37/2015:
- ساعات العمل: 8 ساعات يوميًا و48 ساعة أسبوعيًا، أو 7 ساعات يوميًا للأعمال الخطرة. ومن المعتاد تقليص ساعات العمل في رمضان.
- العمل الإضافي: 50% إضافية على الأقل في الأيام العادية و100% في أيام الراحة والعطلات الرسمية.
- الإجازة السنوية: 21 يومًا مدفوعة الأجر بعد سنة واحدة، أو 30 يومًا للأعمال الخطرة أو الشاقة. ويذكر دليل أقدم 20 يومًا بموجب القانون السابق لعام 2015.
- إجازة الأمومة: 14 أسبوعًا بأجر كامل، قابلة للتمديد في حالة المضاعفات.
الحد الأدنى للأجور
يبلغ الحد الأدنى الاتحادي للأجور 350,000 دينار عراقي شهريًا، وهو سارٍ منذ 2018 وفقًا لـ WageIndicator. ولم نعثر على أي تغيير في 2026. وتفيد مصادر ثانوية بأن إقليم كردستان رفع الحد الأدنى إلى 450,000 دينار عراقي اعتبارًا من 1 أغسطس 2025؛ يُرجى التأكد من ذلك لدى حكومة الإقليم.
نقاط ينبغي أن ينتبه لها أصحاب العمل الأجانب
- يلزم الحصول على براءة الذمة الضريبية والتأمينية (bara’at dhimma) لصرف الدفعات النهائية للعقود ولتجديد تصاريح الإقامة والعمل. وقد تمنع ضرائب الرواتب غير المسددة المغادرة.
- يحتاج العاملون الأجانب إلى تصريح عمل من وزارة العمل وإقامة من وزارة الداخلية. ولإقليم كردستان نظامه الخاص للإقامة والتأشيرات.
- تُطبق حصص توطين، منها على سبيل المثال 50% من القوى العاملة من العراقيين في المشاريع الحاصلة على إجازة استثمار.
- يُطبق اشتراك 8% على الوافدين بصورة غير متسقة. أدرجه في الموازنة إلى أن تحصل على قرار مكتوب.
- تُعقّد قواعد التعامل النقدي بالدولار كشوف الرواتب المقومة بالدولار الأمريكي. ويلجأ كثير من أصحاب العمل إلى صاحب العمل المسجل.
الأسئلة الشائعة
هل يدفع الوافدون اشتراكات الضمان الاجتماعي في العراق؟
هل توجد مكافأة نهاية الخدمة في العراق؟
المصادر الرسمية
- PwC Worldwide Tax Summaries: العراق، ضريبة الدخل على الأفراد
- PwC: العراق، الخصومات للأفراد
- PwC: العراق، ضرائب أخرى (الضمان الاجتماعي)
- Deloitte الشرق الأوسط: قانون الضمان الاجتماعي رقم 18 لسنة 2023
- WTW: العراق، تغييرات في برنامج التقاعد والضمان الاجتماعي
- حكومة إقليم كردستان: الخدمات الضريبية
- وزارة العمل والشؤون الاجتماعية