ضريبة الدخل على الرواتب
تفرض مصر الضريبة على دخل العمل من خلال الخصم الشهري من المنبع، ويُحسب على أساس سنوي وفقًا لقانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005، المعدَّل بالقانون رقم 7 لسنة 2024. وتُخصم أولًا اشتراكات العامل في التأمين الاجتماعي والإعفاء الشخصي البالغ 20,000 جنيه مصري.
| الدخل السنوي الخاضع للضريبة (EGP) | السعر |
|---|---|
| 0 – 40,000 | 0% |
| 40,000 – 55,000 | 10% |
| 55,000 – 70,000 | 15% |
| 70,000 – 200,000 | 20% |
| 200,000 – 400,000 | 22.5% |
| 400,000 – 1,200,000 | 25% |
| أكثر من 1,200,000 | 27.5% |
إلغاء الشرائح. عندما يتجاوز الدخل السنوي الخاضع للضريبة 600,000 جنيه مصري، تسقط الشرائح الدنيا شريحةً تلو الأخرى. فبين 600,000 و700,000 لا تعود شريحة 0% مطبقة؛ وفوق 1.2 مليون يخضع كل الدخل حتى 1.2 مليون لسعر 25%. لذلك يؤدي الحساب التصاعدي البسيط إلى تقدير الضريبة بأقل من قيمتها لكبار الموظفين. وتطبق حاسبة صافي الراتب (بالإنجليزية) هذه الشرائح.
التأمين الاجتماعي (NOSI)
وفقًا لقانون التأمينات الاجتماعية والمعاشات رقم 148 لسنة 2019، تُحسب الاشتراكات على الأجر التأميني: وهو إجمالي الأجر الشهري محصورًا بين حد أدنى وحد أقصى يرتفعان في 1 يناير من كل عام.
| صاحب العمل | العامل | |
|---|---|---|
| إجمالي الاشتراك | 18.75% | 11% |
| الأجر التأميني 2026 | EGP 2,700 – 16,700 شهريًا |
تُحسب الاشتراكات على الحد الأدنى حتى لو كان الأجر الفعلي أقل منه. ويشمل التأمين العاملين الأجانب أيضًا، ما لم تنطبق اتفاقية لضم مدد التأمين. أما اشتراكات التأمين الصحي الشامل فلا تُطبق إلا في المحافظات التي بدأ فيها تطبيق المنظومة، لذا يجب التحقق من مكان العمل.
قانون العمل رقم 14 لسنة 2025
دخل قانون العمل الجديد حيز التنفيذ في 1 سبتمبر 2025، ليحل محل القانون رقم 12 لسنة 2003. وكانت بعض اللوائح التنفيذية لا تزال قيد الإصدار في أواخر 2025، لذا ينبغي مراجعة العقود واللوائح الداخلية التي صيغت في ظل القانون القديم. أبرز النقاط:
- ساعات العمل: 8 ساعات يوميًا، و48 ساعة أسبوعيًا كحد أقصى. ويشيع بموجب العقود أسبوع عمل من خمسة أيام و40 ساعة.
- العمل الإضافي: تفيد التقارير بأن الأجر الإضافي 35% للعمل النهاري و70% للعمل الليلي. ويُستحق عن العمل في يوم الراحة ضعف الأجر مع يوم راحة تعويضي.
- الإجازة السنوية: 15 يومًا في السنة الأولى بعد ستة أشهر من الخدمة، و21 يومًا اعتبارًا من السنة الثانية، و30 يومًا بعد عشر سنوات من الخدمة أو اعتبارًا من سن 50.
- إجازة الوضع: أربعة أشهر بأجر كامل، حتى ثلاث مرات طوال مدة الخدمة، دون اشتراط حد أدنى لمدة الخدمة.
- العلاوة السنوية: 3% على الأقل من الأجر التأميني كل عام.
- الاستقالة يجب أن تكون موثقة حتى تُعتد بها.
الحد الأدنى للأجور
يبلغ الحد الأدنى للأجور في القطاع الخاص 7,000 جنيه مصري شهريًا (المجلس القومي للأجور، مارس 2025). أما رقم 8,000 جنيه مصري المعلن ليوليو 2026 فيخص القطاع العام. ويُنصح بمراجعة قرارات المجلس القومي للأجور قبل كل دورة موازنة.
نقاط ينبغي أن ينتبه إليها أصحاب العمل الأجانب
- يواجه أصحاب الدخول المرتفعة “قفزات” ضريبية عند حدود كل شريحة فوق 600,000 جنيه مصري.
- يتغير نطاق الأجر التأميني كل يناير، لذا تحتاج أنظمة الرواتب إلى تحديث سنوي.
- عروض أسعار صاحب العمل المسجل (EOR) التي تغفل اشتراكات التأمين الاجتماعي للعاملين الأجانب غير صحيحة.
- يكلّف إنهاء العقد بصورة غير مشروعة أجر شهرين على الأقل عن كل سنة خدمة، لذا ينبغي رصد ميزانية لذلك.
الأسئلة الشائعة
ما قيمة الإعفاء الشخصي من الضريبة في مصر؟
هل يدفع الأجانب اشتراكات التأمين الاجتماعي في مصر؟
هل توجد مكافأة نهاية الخدمة في مصر؟
المصادر الرسمية
- PwC Worldwide Tax Summaries: مصر، ضريبة الدخل على الأفراد
- Deloitte الشرق الأوسط: تعديل شرائح الضريبة والإعفاء الشخصي السنوي (القانون 7/2024)
- BDO: الحدان الأدنى والأقصى للأجر التأميني في مصر
- Lockton: مصر تعتمد قانون عمل جديدًا شاملًا (14/2025)
- Lockton: إلزام العاملين الأجانب بالاشتراك في التأمين الاجتماعي الوطني
- الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي (NOSI)